Wanneer u inkomen uit het buitenland ontvangt of onroerend goed of andere bezittingen heeft in het buitenland, is het raadzaam om te kijken naar mogelijkheden voor aftrek voorkoming dubbele belasting. Zo kan het voorkomen dat meerdere landen uw vermogen of inkomen willen belasten en dit dus ‘dubbel’ belast wordt. Vaak is het mogelijk om in deze gevallen in Nederland aftrek ter voorkoming van dubbele belasting te vragen. Er is dan vrijstelling van het betalen van belasting in Nederland over het betreffende inkomen waarover in het buitenland reeds belasting wordt geheven. In sommige situaties echter kan het zijn dat het inkomen in twee landen belastbaar is of juist in geen van beide landen belastbaar.
Aangezien de regels ter voorkoming (ofwel aftrek) dubbele belasting verschillend kunnen zijn per land en per situatie, is het belangrijk om op tijd gespecialiseerd advies in te winnen. Indien u ons uw specifieke situatie voorlegt, kunnen wij voor u kijken welke meest voordelige mogelijkheden er zijn ter voorkoming dubbele belasting. Verschillende situaties kunnen bijvoorbeeld zijn:
- Als bijvoorbeeld salaris wordt verdiend in verschillende landen kan een splitsing van salaris een mogelijkheid zijn om belastingheffing te verminderen.
- Ook vrijstelling van premieheffing is in sommige gevallen mogelijk. Indien u werkt bij een internationale organisatie dan gelden vaak andere regels; dit kan bijvoorbeeld resulteren in belastingvrijstellingen. Internationaal belastingadvies omtrent voorkoming dubbele belasting kent veel verschillende aspecten en uitzonderingen waarmee rekening gehouden dient te worden.
Besluit voorkoming van dubbele belasting:
Wat is het Besluit?
Het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 (Bvdb 2001) is een eenzijdige Nederlandse regeling die voorkomt dat inwoners of vennootschappen in Nederland dubbel belasting betalen wanneer er geen belastingverdrag van toepassing is. De regeling is van toepassing op inkomstenbelasting, loonbelasting, vennootschapsbelasting, erf- en schenkbelasting, kansspelbelasting en bankenbelasting.
Het Bvdb 2001 vult de leemte op wanneer geen belastingverdrag bestaat, bijvoorbeeld bij inkomens uit ontwikkelingslanden of bij landenkoppels zonder verdrag.
Wie komt in aanmerking?
- Fiscale inwoner van Nederland met inkomsten of vermogen uit het buitenland (wereldinkomen).
- Er is sprake van dubbele belastingplicht, ook als alleen belastingplichtig is in beide landen (en niet noodzakelijk daadwerkelijk belasting betaald is).
- Er is geen andere regeling zoals een belastingverdrag.
- De buitenlandse belastingheffing lijkt op de Nederlandse vorm van belastingheffing (bijvoorbeeld met vergelijkbare grondslagen en tarieven).
Hoe werkt de regeling?
Nederland hanteert twee methoden om dubbele belasting te vermijden:
- Belastingvrijstelling
- In Nederland wordt het buitenlandse deel van het inkomen vrijgesteld. Daardoor betaalt u alleen Nederlandse belasting over het resterende inkomen.
- Belastingverrekening
- Nederland verrekent de in het buitenland betaalde belasting met de Nederlandse belasting over hetzelfde inkomen.
- Bij vennootschappen geldt een limiet: er mag maximaal evenveel van de buitenlandse bronbelasting worden verrekend als de Nederlandse belasting over dat inkomen bedraagt.
Recente actualisatie
Op 27 december 2024 is het besluit geactualiseerd, waaronder:
- Uitleg bij verrekening van bronbelasting: er mag nooit meer worden verrekend dan de verschuldigde Nederlandse belasting.
- Aanpassing van de berekeningsmethodiek voor de ‘tweede limiet’, met name bij afwijkende boekjaren en tariefswijzigingen.
- Mogelijkheid tot verrekening van fictieve bronbelasting in gevallen met tax sparing credit (bijvoorbeeld bij verdragen met Brazilië en de Filipijnen).
Waarom is dit belangrijk?
- U betaalt nooit te veel belasting: inkomsten worden eerlijk en enkel belast.
- De regeling vergroot rechtszekerheid, ook bij landen zonder verdrag.
- Voor bedrijven en particulieren met grensoverschrijdende activiteiten is het Bvdb 2001 essentieel om belastbare verliezen of dubbele belasting te voorkomen.
Conclusie
Het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 is een belangrijk instrument binnen de Nederlandse fiscale wetgeving. Het waarborgt dat belastingplichtigen geen dubbele belastingheffing ervaren wanneer er geen verdrag van toepassing is. Met recente updates is de regeling duidelijker en transparanter dan ooit. Bij grensoverschrijdende situaties is juiste toepassing van dit besluit essentieel om belastingdruk te optimaliseren en fiscale risico’s te beperken.
Voorwaarts Belastingadviseurs helpt u graag bij de toepassing van deze regeling. Van keuze tussen vrijstelling of verrekening tot het verzamelen van bewijsstukken en afstemming met buitenlandse belastingautoriteiten. Neem contact op voor deskundig en persoonlijk advies.