Minimumbelasting Thailand: meldingen, DAC9 en boetes
TGS Innovised — De Voorwaarts
Bijgewerkt: 30 september 2026
- Thailand heft sinds 2025 zelf de minimumbelasting van 15% (Pijler 2), met eigen meldingen en aangiften voor de Thaise vennootschap.
- In Thailand vallen alle termijnen op één dag: 15 maanden na het boekjaar van de groep, in het eerste jaar 18 maanden.
- DAC9 geldt alleen binnen de EU; een aangifte in Nederland dekt Thailand dus niet vanzelf.
- Te laat of onjuist? Dan volgt een boete van 100% of 200% en een toeslag van 1,5% per maand.
Sinds 2025 heft Thailand zelf de wereldwijde minimumbelasting van 15% (Pijler 2). Heeft uw groep een Thaise vennootschap, dan moet die voor de minimumbelasting in Thailand eigen meldingen en aangiften doen, ook als de Pijler 2-informatieaangifte al in Nederland of elders in de EU wordt ingediend. De EU-richtlijn DAC9 reikt namelijk niet tot Thailand. En wie te laat of onjuist aangifte doet, krijgt te maken met forse Thaise boetes en een toeslag van 1,5% per maand. In dit artikel leest u wat er in Thailand moet, wanneer, en wat het kost als het misgaat.
- Voor wie geldt de minimumbelasting in Thailand?
- Wat heft Thailand onder Pijler 2?
- De Pijler 2-verplichtingen in Thailand
- DAC9 en Thailand: waarom de EU-aangifte niet genoeg is
- Boetes en toeslagen in Thailand
- Wat betekent de Thaise minimumbelasting voor uw onderneming?
- Checklist Pijler 2 in Thailand
- Veelgestelde vragen over de minimumbelasting in Thailand
Voor wie geldt de minimumbelasting in Thailand?
Voor groepen met een geconsolideerde omzet van minimaal € 750 miljoen in ten minste twee van de vier voorgaande boekjaren, met één of meer vennootschappen of vaste inrichtingen in Thailand. Waar de moedermaatschappij zit, maakt niet uit.
Wat heft Thailand onder Pijler 2?
De Emergency Decree on Top-up Tax B.E. 2567 geldt voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2025. Hij bevat een binnenlandse bijheffing (Domestic Top-up Tax) over laagbelaste Thaise winst, een inkomen-inclusieregel (IIR) voor Thaise moedermaatschappijen en een onderbelastewinstregel (UTPR). Voor de meeste buitenlandse groepen is vooral de binnenlandse bijheffing van belang. Die raakt in de praktijk vooral vennootschappen met een BOI-vrijstelling; zie ons artikel BOI-vrijstelling en Pijler 2.
De Pijler 2-verplichtingen in Thailand
| Verplichting | Wat is het? | Wie? | Termijn |
|---|---|---|---|
| Notificatie (sectie 54) | Melding bij de Thaise belastingdienst (Revenue Department) van de groep, de moedermaatschappij en de entiteit die de GloBE-informatieaangifte (GIR) indient. | Elke Thaise groepsentiteit; één entiteit mag voor de andere melden | 15 maanden na het boekjaar van de groep; 18 maanden in het eerste jaar |
| GloBE-informatieaangifte (GIR) | Dezelfde informatieaangifte als de Nederlandse bijheffing-informatieaangifte (BIA). | De Thaise entiteit, tenzij de GIR is ingediend in een land dat voor dat boekjaar een werkende uitwisselingsafspraak met Thailand heeft | Idem |
| Aangifte en betaling bijheffing (sectie 57) | Aangifte en betaling van de Thaise bijheffing, in baht. | De Thaise groepsentiteiten; zij kunnen er één aanwijzen, maar blijven hoofdelijk aansprakelijk | Idem; betaling in termijnen over drie maanden mogelijk |
Anders dan in Nederland, waar de aangifte minimumbelasting twee maanden na de BIA mag, vallen in Thailand alle termijnen op dezelfde dag.
Termijnen in de praktijk
De termijnen hangen af van het boekjaar van de groep, niet van dat van de Thaise vennootschap. Veel Thaise vennootschappen hebben een kalenderjaar, terwijl bijvoorbeeld Indiase en Japanse groepen met april–maart werken.
| Boekjaar van de groep | Eerste of volgend jaar | Uiterste datum in Thailand |
|---|---|---|
| Kalenderjaar 2025 | Eerste jaar (18 maanden) | 30 juni 2027 |
| Kalenderjaar 2026 | Volgend jaar (15 maanden) | 31 maart 2028 |
| April 2025 – maart 2026 | Eerste jaar (18 maanden) | 30 september 2027 |
| April 2026 – maart 2027 | Volgend jaar (15 maanden) | 30 juni 2028 |
DAC9 en Thailand: waarom de EU-aangifte niet genoeg is
Met DAC9 (Richtlijn (EU) 2025/872) kan een groep de informatieaangifte één keer in een EU-land indienen, waarna de EU-landen de gegevens delen (zie “DAC9 in gewone taal”). Nederland heeft DAC9 met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026 in de Wet minimumbelasting 2024 verwerkt. Thailand is geen EU-land en valt daar dus buiten. Uitwisseling met Thailand loopt via het multilaterale verdrag van de OECD, de GloBE MCAA.
- Het Thaise kabinet stemde op 16 juni 2026 in met deelname. Thailand heeft het verdrag inmiddels ondertekend; de OECD vermeldt Thailand sinds september 2026 als ondertekenaar.
- Thailand verwacht de eerste uitwisseling in december 2027.
- Uitwisseling werkt alleen als beide landen de relatie onder het verdrag hebben geactiveerd. Controleer dat voor het land waar uw groep de GIR indient.
Boetes en toeslagen in Thailand
Thailand sluit aan bij het strenge boetestelsel van de Thaise belastingwet. Op basis van de beschikbare publicaties gelden voor de bijheffing:
| Overtreding | Sanctie |
|---|---|
| Onjuiste GIR of aangifte bijheffing | Boete van 100% van de te weinig betaalde belasting |
| GIR of aangifte bijheffing niet ingediend | Boete van 200% van de te weinig betaalde belasting |
| Te late betaling | Toeslag van 1,5% per maand (of deel daarvan) over het openstaande bedrag, met een maximum van 100% van dat bedrag |
De toeslag van 1,5% per maand komt neer op 18% per jaar. Dat is veel hoger dan de Nederlandse belastingrente. In Nederland legt de Belastingdienst tot en met 31 oktober 2026 geen verzuimboete op voor een te late aangifte of betaling van de minimumbelasting. In Thailand is voor zover bekend geen vergelijkbare algemene coulanceregeling.
- Aangifte op tijd, betaling 6 maanden te laat: toeslag 6 × 1,5% = 9%, dus THB 360.000.
- Aangifte niet ingediend: boete 200%, dus THB 8 miljoen, plus de toeslag over de verschuldigde bijheffing.
Voor de notificatie zijn in de publicaties die wij hebben gezien geen aparte vaste boetes genoemd. Een ontbrekende notificatie kan er wel toe leiden dat de Thaise entiteit geen gebruik kan maken van centrale indiening, en dus zelf de GIR moet indienen. Controleer de actuele uitvoeringsregels bij uw Thaise adviseur.
Wat betekent de Thaise minimumbelasting voor uw onderneming?
- Ook bij nul bijheffing zijn de notificatie en (waarschijnlijk in het eerste jaar) de GIR nodig. Een safe harbour kiest u juist in de GIR.
- Eén dataset. De Thaise GIR, de Nederlandse of Europese BIA, het landenrapport, de Thaise jaarrekening, de BOI-rapportage en het verrekenprijsdossier moeten op elkaar aansluiten. Verschillen leiden tot vragen, en met uitwisseling vanaf 2027 zien meerdere belastingdiensten dezelfde gegevens.
- Groepscijfers, geen Thaise cijfers. De berekening gaat uit van het boekjaar en de cijfers van de groep. Leg de aansluiting met de Thaise jaarrekening vast.
- Betaling in baht. Houd bij de planning rekening met koersrisico en met de mogelijkheid van betaling in termijnen.
- Jaarrekening. Neem de Thaise bijheffing op als acute winstbelasting (TAS 12 / IAS 12), zonder latenties voor Pijler 2, en vermeld haar apart.
Checklist Pijler 2 in Thailand
- Stel het eerste Thaise Pijler 2-jaar vast op basis van het boekjaar van de groep.
- Bepaal de Thaise termijn (18 maanden voor het eerste jaar, daarna 15 maanden).
- Wijs de Thaise entiteit aan die de notificatie doet en de bijheffing betaalt.
- Controleer of de GloBE MCAA tussen Thailand en uw land van indiening op tijd werkt; zo niet, plan een lokale GIR.
- Toets de safe harbours en de GloBE-verliesverkiezing voor Thailand.
- Sluit de Thaise cijfers aan op het groepspakket, het landenrapport en de BOI-rapportage.
- Plan de betaling in baht, en voorkom de toeslag van 1,5% per maand.
- Verwerk de bijheffing in de Thaise en de groepsjaarrekening.
Onze tip
Behandel Thailand als een apart land in uw Pijler 2-kalender, met eigen termijnen en eigen verplichtingen. Vertrouw er niet op dat een aangifte in Nederland of elders in de EU volstaat. Leg vroeg vast wie in Thailand de notificatie doet, wie de bijheffing betaalt en of de GIR lokaal moet worden ingediend. De Thaise boetes zijn zo hoog dat een gemiste termijn al snel meer kost dan de bijheffing zelf.
Veelgestelde vragen over de minimumbelasting in Thailand
Wanneer moet de minimumbelasting in Thailand worden aangegeven?
Is een Pijler 2-aangifte in Nederland genoeg voor Thailand?
Welke boetes gelden voor de minimumbelasting in Thailand?
Advies over Pijler 2 in Thailand?
Lees ook onze artikelen “Pijler 2 en DAC9: welke aangiften en meldingen moet uw groep doen?”, BOI-vrijstelling en Pijler 2 en “DAC9 in gewone taal”. Of neem contact op met onze specialisten in internationaal belastingrecht. Samen met onze partners in Thailand regelen wij de Nederlandse en de Thaise kant.